企业内部财务管理制度设计与优化研究 专业班级：会计学（财务与金融管理）
摘要 古人云：“没有规矩不成方圆”，放至企业内部，规范的管理体制则是其生存发展的基础前提。企业管理实质上靠的是制度，而非人管人。企业一旦建立，其内部财务管理制度就随之应运而生。并且伴随企业的不断发展和规模的扩大，财务管理制度也必然随之做出合理的调整。随着时间的沉淀，形成企业独有的内部财务管理制度文化。完善的企业内部财务管理制度设计是处理各部门间财务关系的体制保证。经济发展的浪潮带动了我国企业队伍的壮大，各行各业都围绕着经济、贸易运转着，有经济的地方就会有财务，无论对内对外，财务都有必要严格按照要求对经济活动进行记录、核算、监督，制定财务报告向管理者及时提供行之有效的信息，本文通过设计该制度的作用来体现其重要性，并提出设计要求及原则。企业加强内部财务管理制度制订已经成为了普遍现象，但仍然存在不足之处，有太多的真实案例说明这一点。对社会存在的重点突出问题加以说明。适合企业的才是最好的，需要根据企业的发展现状及目标，提出制定最优化的财务管理制度措施，最大化防范财务危机的发生。在文章最后选择具有代表性的一家企业进行问题的具体阐述及对如何优化给出具体方案。这一研究对于优化企业内部财务制度设计从理论与案例两面给出参考，具有重大现实意义。
关键词：财务管理 制度 设计优化 Abstract The ancients said: “no rules are not a radius,“ put into the enterprise, standardized management system is the basis for its survival and development premise. Enterprise management is essentially a system, not a person. Once the enterprise is established, its internal financial management system will come into being. And with the continuous development of enterprises and the expansion of the scale, the financial management system will inevitably make reasonable adjustments. With the precipitation of time, the formation of the enterprise unique internal financial management system culture. The perfect internal financial management system design is to deal with the institutional guarantee of financial relations between departments. The wave of economic development has led to the growth of our business team, all walks of life around the economy, trade operation, there are economic places will have financial, both inside and outside, the financial need to strictly follow the requirements of economic activities to record , Accounting, supervision, development of financial reports to managers in a timely manner to provide effective information, this paper through the design of the role of the system to reflect its importance, and put forward design requirements and principles. Enterprises to strengthen the internal financial management system has become a common phenomenon, but there are still shortcomings, there are too many real cases that this point. The focus of the existence of social problems to be explained. Suitable for the enterprise is the best, according to the development of the enterprise status and objectives, proposed the development of the optimal financial management system measures to maximize the prevention of financial crisis. At the end of the article to select a representative of a company to carry out the specific description of the problem and how to optimize the specific program. This research is of great practical significance for optimizing the design of internal financial system from both theory and case. Key words financial management system design optimization 目 录 引 言 5 第一章 内部财务管理制度的相关理论概述 6 1.1 企业内部财务管理制度的内涵 6 1.2 企业内部财务管理制度的内容 6 1.3 我国内部财务管理制度的变迁和发展 6 1.4 企业内部财务管理制度的设计目标 7 1.5企业内部财务管理制度的设计依据及原则 7 第二章 企业内部财务管理制度的问题及成因分析 9 2.1 我国企业内部财务管理制度的现存问题 9 2.1.1 企业内部监督部门监管不力导致巨额资金的非法挪用 9 2.1.2 企业管理缺乏对资金筹集、投资及风险预测的系统性管理 10 2.1.3企业筹资面临困难，受外部市场环境和内部管理机制的双重影响 10 2.1.4 企业财务部门岗位设置不齐全，办事效率低下，财会人员工作积极性不高 10 2.1.5 企业制定好的财务管理制度在企业经营管理活动中参与度不高，发挥其职能作用不明显 11 2.2 我国企业内部财务管理制度问题的成因 11 2.2.1 企业内部监管力度不够 11 2.2.2 管理层对于企业财务管理制度制定的认识不够全面 11 2.2.3 金融支持体系不积极 12 2.2.4 企业财务人员的专业素养有待提高 12 2.2.5 委托企业外部机构代设企业内部财务管理制度 12 第三章 企业内部财务管理制度的设计与优化 13 3.1 财务部门管理制度的设计优化 13 3.1.1岗位设置与分工 13 3.1.2 财务人员的聘用管理 14 3.1.3内部财务管理制度的流程 14 3.1.4 考核评审制度 15 3.2 资金的筹集、投资及风险管理的设计优化 15 3.2.1 资金的筹集管理制度设计优化 15 3.2.2 企业对外投资管理制度设计与优化 17 3.3 应收账款管理制度的设计与优化 17 3.3.1 应收账款的管理 17 3.3.2 坏账的预防措施 18 3.4 成本费用管理制度的设计与优化 19 3.4.1成本控制制度 19 3.4.2费用控制制度 20 3.5收入、利润分配管理制度的设计与优化 20 3.5.1 收入管理制度 20 3.5.2 利润管理制度 20 3.5.3 利润分配管理制度 21 第四章 以某电池实业公司为例，优化其内部财务管理制度 21 4.1 公司简介 21 4.2 问题综述 21 4.3 解决措施 22 结束语 23 致谢 24 参考文献 24 引 言 企业内部财务管理制度是经济发展下的产物。国内专家学者近年来对企业内部财务管理制度设计的研究不断深入，得出了不少具有指导意义的结论。但理论研究存在着局限性，实际运行中，仍然存在大多数企业缺乏全面性与系统性的企业内部财务管理制度制度，远远落后于市场经济发展的步伐。其表现出来的问题有：企业内部财务管理制度不够完善，内容简明不够深刻；
目前还存在一部分企业不能认识制定内部财务管理制度的必要性，甚至不设立内部财务管理制度，这即是中国企业普遍存在的问题。随着安然、世通、麦道夫等财务丑闻的曝光，财务管理制度问题成为世界各国广泛关注的焦点之一。上市公司的退市，企业集团的破产等一系列问题的发生，都让我们触目惊心。现在的企业财务管理涉及领域更广，包含企业资金的筹资、对外投资、营运资金、成本费用的核算及收入利润分配等的管理。财会部门的运作关系整个企业的发展，其主要负责企业流动资金的使用和周转，并由财务人员进行记录、核算和分析，对企业的筹资投资风险进行评估，存货的计价方式选择，收入利润的分配，及时为管理层提供可靠的财务信息并为其出谋划策等等。公司发展获取经济效益与财务工作密不可分，财务部门处理业务的效率直接关乎企业发展的速度。企业需要综合经营管理的效益和特点等具体情况，同时参考财务通则按规定科学合理地制定适用于本企业的内部财务管理制度。通过完善的财务管理制度设计与有效运行，带动其他各部门间的协调运作，并相互监督共同发展，提高经营效率，实现企业经营管理的目标，保证财务安全，加强竞争优势，使企业在市场中处于不败之地。本文通过现状分析，对市场普遍存在的共同重大问题进行阐述，对之提出更符合企业实际又具有现代财务管理制度的理念，提出优化方案。只要企业在发展，制度设计优化研究就不能有所放缓，必须引起重视。放置社会中，每个行业的财务制度既有相似之处，又不尽相同。甚至同样的行业不同规模也会有大大小小的差异，所以，制定适合匹配企业自身的财务管理制度才是重中之重。因此，财务管理制度的设计研究具有现实意义，在掌握理论知识的同时必须能够对其加以应用，更好的制定出最优化的企业内部财务管理制度。
第一章 内部财务管理制度的相关理论概述 1.1 企业内部财务管理制度的内涵 企业内部财务管理制度是公司管理决策者根据我国《会计法》、《公司法》及企业财务通则，全面科学的将企业的管理工作加以规范化、系统化，是企业处理相关部门之间的经济利益关系的准则，对企业的经济管理活动起着指导及规范作用。
1.2 企业内部财务管理制度的内容 企业内部财务管理制度所涉及的内容是多方面的，根据企业经济业务的处理流程，形成了以下主要的7种财务管理制度，包括财务部门管理制度、对外投资管理制度、筹资管理制度、往来账项管理制度、成本费用管理制度、预算管理制度、收入利润分配管理制度。
1.3 我国内部财务管理制度的变迁和发展 在我国新中国成立后，具有社会主义特色的财务制度开始逐步建立起来，发展到21世纪，产生了一系列变化。经历了由最初的计划经济向社会主义市场经济的过渡，在此阶段中，国家和政府的颁发的系列政策对此起到强大的推动作用。企业的认知也发生着巨大改变，从单一重视产品生产转为对市场需求的调查研究，重视追求经济效益。通过研究我国企业内部财务管理制度，其变迁主要可以概括为三个阶段：
一、 新中国建立之初到党的十一届三中全会召开,我国企业财务管理职能的制订主体是国家，是由当时实行的计划经济体制所决定的。企业实行国家统一制定的财务管理制度，而其本身没有筹资投资权，从而对设计企业内部财务管理制度没有太大的概念。从1978年到1992年,我国经济体制发生着质的改变，逐渐的从计划经济向市场经济过渡,因为这是过渡性阶段，两种经济体制皆是存在的，所以有了企业和国家两方财务主体,从此，企业开始自己制定内部财务管理制度。
二、1992年党的十四大召开之后，国家大规模调整了宏观财务管理制度,制定了整体目标，国家以分配管理的形式调整企业的筹资投资权权利，让出决策权，企业逐渐成为了决策主体,而内部财务管理制度也成为企业管理制度中必不可少得一部分,而且近年来随着股份有限公司和企业集团的快速发展,企业财务主体也向多重主体发展,形成了所有者、经营者相分离的局面,加快了内部财务管理制度向规范化、个性化发展的步伐,能够更好地规范日益复杂的财务关系,内部财务制度的职能作用也日益显著。
三、到21世纪，经济全球化下的信息时代，电子商务的蓬勃发展，经济主体间的竞争更为激烈，加强企业财务管理，提高企业市场竞争优势迫在眉睫，对比传统管理模式，对无形资产的管理比重明显上升，更加注重企业的资金筹集和对外投资，收入分配，成本管理，以及风险管理，但面对环境的瞬息万变，对于企业内部财务管理制度的设计是一个很大的挑战。
1.4 企业内部财务管理制度的设计目标 企业内部财务管理制度设计的目标是指对生产经营，管理活动所要求达到的预期目标做出预估，旨在指导制度的制订。实质上，就是一种平衡机制。企业管理层的主观愿望受到资源条件、市场环境、客观规律的约束，需要综合企业所有者，经营者，债权人，及企业职工多方面的利益问题，制定出企业内部财务管理制度，最优化的平衡各种条件。经综合分析认为企业内部财务管理制度设计目标包括制订符合企业经营特点和发展要求的内部财务管理制度，规范并优化企业内部的财务管理行为；
确保企业资产得到最大限度的利用率及其安全性，提高企业的综合实力，加大市场竞争优势，以最低的成本获得利润最大化。
1.5企业内部财务管理制度的设计依据及原则 设计依据: 根据国家法律法规《会计法》、《公司法》、《企业财务通则》等，及政府部门颁布的相关政策规定，根据这些具有宏观指导性意义的文件，合法合规的制定。
目前企业的管理制度趋势呈现两权分离状，所有者是企业成立的出资者，是财产拥有者，他们雇佣高能力的人员作为经营者为其管理公司，他们具有实际操作权。但两者的经营目标有时确实矛盾的，都想实现自身利益的最大化，所以为了在管理工作展开之前，需要制定企业内部财务管理制度对其加以具体说明，来进行约束。一般在追求所有者利益最大化的基础上，展开经营管理工作，达到经济效益的实现。
企业经济发展状况，生产经营管理特点及财务的设定目标和财务人员的专业素养和技术手段都是设计的依据，都需纳入考虑之中。
设计原则：
原则的设定旨在为了更好指导制度的设定，确保企业内部财务管理制度能够更加合理化。
1、符合企业生产经营管理特点的原则；
企业制定内部财务管理制度因企业的经营管理不同而有所区别，首先明确企业的发展目标和经营管理特点，制定出符合需要的管理制度。
2、以最低成本获取利益最大化原则；
企业的存在是为了发展获取更多的经济效益，同时尽可能降低成本，加大利润空间，所以实质上就是需要遵循以最低成本获取最大利益的原则。
3、稳定性与连续性相结合原则；
企业的内部财务管理制度的制定需要连续并且稳定，不可以朝令夕改，在一定期间内，相同的而财务管理制度会使企业的发展更具有活力，更加的稳定。
4、全面系统规整性原则；
企业内部财务管理制度涉及企业经营的方方面面，确保全面系统没有遗漏环节是需要引起重视的问题，如木桶效应一般，不可因为某一制度的缺乏影响整体的发展。
5、发展性原则。企业内部财务管理制度是企业发展的产物，企业在发展，同时，管理制度应该跟随其发展而发展，和稳定性原则相区别，只要不是频繁变动，一段时间的补充修改的是必要的。
第二章 企业内部财务管理制度的问题及成因分析 在经济全球化的背景下，我国的经济体制也不断进行改革。新会计制度在企业内部财务管理中扮演着重要的角色，同时为我国的企业管理注入了一股新的活力。当前，社会主义市场经济的迅速发展对于企业来说既是机遇又是挑战，与国际接轨后我国财务管理水平有了很大提升，但仍然有诸多企业无法认识到确立完善内部财务管理制度的必要性，给企业的发展也带来严重的影响，直接降低了企业的经营效益。
2.1 我国企业内部财务管理制度的现存问题 上市公司、企业集团、行政管理单位以及中小企业的数量在不断上升，不同组织形式下的企业所需要的内部财务管理制度也不一致。根据调查，企业制定财务管理制度存在的问题也是存在较大差异。
2.1.1 企业内部监督部门监管不力导致巨额资金的非法挪用 资金的非法挪用是最为严重的问题之一。从我国企业发展实际情况看，上市公司、行政事业单位都存在巨额资金的占用挪用的问题。上市公司大股东占用资金，直接影响企业经营，导致盈利能力的下降，进一步的资金短缺，利润下降，严重的甚至走上退市之路。行政事业单位的资金挪用，大部分来自人民的纳税钱，造成极其恶劣的影响。
如佳纸股份有限公司，昔日造纸业界的龙头企业，作为大股东的佳纸集团以股份公司的名义贷款，向银行贷款一次性高达3亿，股份公司实际使用5000万，而其余资金不知去向。退市前债务达18亿，资产负债率高达179%。但实际上其中12亿应由佳纸集团偿还，最终不得不退出了证券市场。
又如，据报道称2012年广元一所中专委员会的出纳，为了偿还赌博所欠债务挪用公款150万元之多，一经发现，必将接受法律的制裁。
2.1.2 企业管理缺乏对资金筹集、投资及风险预测的系统性管理 在我国没有建立内部财务管理制度得大多是一些中小企业，他们仍然使用国家统一规定的宏观财务管理制度，企业现有制度无法适应企业的发展需要。
随着社会主义市场经济的发展，企业逐渐走向规模化，经济业务涉及面更加广泛，但企业缺乏对资金筹集及投资研究的专业人员，无法及时做出风险预测，对于资金的安全没有保障。如企业集团中母公司对子公司进行控股，依法行使股东权，按出资比享有资产收益。子公司的发展直接影响母公司的发展目标。现在不少子公司的财会人员职业素养偏低导致一味追求子公司利益，对账务弄虚作假，损害母公司的利益。归根到底，是对子公司的经营管理制度存在不足造成的。在资产，往来账项，生产成本等任何一方面存在管理缺失都会影响双方的发展。
如我国的北光集团，一家主要生产仪器仪表的机电公司。其对子公司的也采取了系列有效的管理措施，如在子公司设立董事会、监事会，对于高层的任用也通过母公司的董事会商议表决，并对其进行定期的培训，非常重视主管的实际能力。但在子公司数量众多的情况下，就会出现管理制度混乱以及松懈的现象。首先对于子公司的财务监控力度不够，缺乏财务风险的预防机制。所以作为企业集团在发展的同时，要注重子公司的监管，将子公司经营管理发展计划纳入企业集规划之中。做到共同发展。
2.1.3企业筹资面临困难，受外部市场环境和内部管理机制的双重影响 企业筹资面临股权筹资上市难，债券筹资门槛高，民间借贷无序化得问题。企业发展到一定规模，必定需要筹资，拥有足额的资金进行企业运行的周转，筹资困难，直接影响企业的日常经营管理，影响对外投资活动规的展开。
2.1.4 企业财务部门岗位设置不齐全，办事效率低下，财会人员工作积极性不高 企业经济业务活动的操作混乱，效率低下。企业内部财务管理制度在经济业务中的参与度不高导致一系列的职责分工不明确、处理业务的制度约束不熟悉，导致业务操作效率低下。
2.1.5 企业制定好的财务管理制度在企业经营管理活动中参与度不高，发挥其职能作用不明显 制定好的企业内部财务管理制度与企业的经济发展不相适应，导致其无法很好的参与企业的日常管理活动中。
2.2 我国企业内部财务管理制度问题的成因 企业的经营管理之所以存在问题，管理制度的不完善、不执行、企业职员的素质不高等都有所联系。企业是由各部门及职员组成的，只有每个人都坚守自己的岗位、严于律己，才能最大限度的促进企业的发展。根据存在的普遍存在的问题分析原因有以下几点：
2.2.1 企业内部监管力度不够 监督部门监管力度不够直接导致了企业管理松散，加大企业的风险。企业虽然设有监管部门，但没有发挥其应尽的职责。没有定期分析资金周转及自资金的流动方向，导致巨额资金被非法占有也无法及时发现。企业的资金安全得不到有效保证，内部监管部门还应对包括对产品成本、利润率进行分析，了解企业的资金耗费情况和盈亏。在发现问题的第一时间指出并且查明原因。确保企业的健康发展。
2.2.2 管理层对于企业财务管理制度制定的认识不够全面 企业内部财务管理制度设计原则有一条是要求该制度具备稳定性，但不代表一成不变，企业内部财务管理制度是随着企业发展，内外部环境变化而改变的，制度要适应企业。适时的根据实际具体情况进行修改或补充，才能使财务管理制度永远在企业财务管理活动中有效发挥其职能。守着旧制度想发展是行不通的。
2.2.3 金融支持体系不积极 主要是其安全性和盈利性不高，缺乏明显有效得风险分散和损失补偿机制，还有就是资本市场的不够完善是导致企业筹资困难最主要的外部原因，内部原因则是缺乏有效的财务管理制度。
2.2.4 企业财务人员的专业素养有待提高 企业对企业职员组织培训不够积极，没有考核机制来督促他们的进一步学习，导致其对自己企业的管理制度都是一知半解，处理业务时，因为操作流程不够熟练导致效率低，甚至犯低级错误。另一方面，在当下社会环境中，有着越来越多人从事会计行业，竞争激烈，致使会计职员在企业中的地位不高、薪资也与工作强度不符，导致积极性不高，无心提升自己的专业技能，危机意识不够强烈。
2.2.5 委托企业外部机构代设企业内部财务管理制度 企业制定内部财务管理制度旨在通过文件化的形式规范经营管理行为，达到企业发展目标，一切的制度设定都是为了企业更顺利地发展。制定过程中，若通过委托企业外机构对公司进行制度设计，由于对企业组织结构，经济业务往来运作不够了解，时常理论和实践有着较大差距。
由此可见上市公司、企业集团、行政事业单位都是存在内部财务管理制度上的问题的，在设计方面或不完善或执行力不够，归根到底监管力度微弱。企业内部财务管理制度的优化必须得到企业的重视并及时展开相应的管理工作。使企业的现有问题得到尽快的解决。现在企业的业务设计内容非常广泛，但是很多企业的财务部门人员设置较少，每个会计人员经管的项目不同也有限，对于风险投资管理、存货计价方式的选择都需要专业人员的分析。所以设置不足会导致企业项目的核素管理出现混乱，直接影响企业的经营效益。
第三章 企业内部财务管理制度的设计与优化 针对上一章提出的问题，本章具体到各项展开设计优化说明。只有各个环节的管理制度合理化并得到有效执行，才能相互协调共同促进企业的发展。
3.1 财务部门管理制度的设计优化 财务部门是企业得核心，财务部门制度的设计包括了岗位如何设置与分工、明确每个岗位的职责、财务人员的聘用及管理、内部财务工作得流程和考核评审制度。
3.1.1岗位设置与分工 会计岗位的设置需遵守经济法得规定，可以一人一岗或一岗多人，出纳和会计得实行双岗制，钱权分离。并且进行有计划的岗位轮换制度，使会计人员更全面的熟悉财务工作，提高专业技能，提高财务工作的内部监督。
财务部门的岗位组成：
财务总监 财务经理 副经理 会计主管 税务管理员 预算管理会计 成本费用核算会计 应收核算会计 出纳员 总账核算会计 应付账款核算会计 固定资产核算会计 财务分析专员 图3-1财务部门岗位组成结构图 针对企业内部财务岗位设置不合理，各公司根据自身业务需要，增加补充缺乏的岗位。然后明确岗位职责，如财务总监需要总体把握企业的财务预算、核算与监督及内部财务管理工作，指导各部门的财务处理，协调各方利益关系。财务经理协助财务总监的工作，上传下达，将财务工作合理分配到各部门，时刻监督工作的进度安排。风险预测部门通过一系列的数据计算出风险报酬率，财务杠杆等指标进行判断。所以必须确定相应指标的核算方法。会计工作就是整体把握好大方向及确定目标，一层一层将工作安排给相应的会计职员完成。
3.1.2 财务人员的聘用管理 企业对于不同级别的财务人员实行不同的财务聘用制。对于财务总监、财务经理的要求比一般财务人员的专业技能、组织能力、逻辑思维能力等都要高的多。
3.1.3内部财务管理制度的流程 企业内部财务管理制度得设计必须详尽，具体到会计核算、出纳、税务、销售统计工作的流程安排，此处以最基本的会计核算为例编制流程图：
取得并审核原始凭证 编制、审核记账凭证 现金、银行存款日记账 登记明细分类账 生成科目汇总表表 登记总分类账 登记明细分类账 生成财务报表 进行财务分析 编表说明 图3-2 会计核算流程图 3.1.4 考核评审制度 企业员工对于企业内部财务管理制度的熟悉程度不够，业务处理积极性不高都可以通过建立考核审评制度来督促他们进一步的学习，提高知识水平，树立竞争意识，树立良好的工作作风，提高工作效率。考核制度可以从职业道德的好坏、业务能力的强弱、组织纪律性的高低、出勤率的高低等方面着手设置，并与企业的年底评奖评优挂钩，调动积极性。
3.2 资金的筹集、投资及风险管理的设计优化 3.2.1 资金的筹集管理制度设计优化 当前企业筹资困难主要内部内因是缺乏有效的财务管理，所以对于企业如何筹资需要制定系统的制度来进行理论指导。旨在更好地规范企业的筹资行为，降低筹资风险。
1、 筹资业务相关部门的设置 （1）财务部门：筹资的第一步是企业的财务部门进行财务预算，制定出筹资的具体方案，以及编制有关资金募集的说明文件。
（2）证券部门：与财务部共同编制债券、股权、可转换债券的募集说明文件，参与筹资的风险评估。
（3）审计部门：对于筹资的合同进行审查，确保我方利益。并对整个筹资过程进行监督。
2、 筹资业务内容 （1）
筹资预算及方案的制定 企业根据近期的发展目标及项目对资金的需求，由财务部综合考虑筹资风险后，制定出符合企业发展战略要求的方案，确定筹资的规模、方式及结构等内容，针对潜在风险制定相应得解决措施。
（2）
筹资渠道的选择 筹资的渠道主要有权益性资本筹资、发行债券筹资。筹资方式是确定需通过董事会的表决。权益性资本的筹资方式包括吸取直接投资和发行股票进行筹资。发行债券的筹资方式，发行债券有溢价、平价和折价三种，由财务部根据实际情况选择发现方式。
（3）
筹资费用的支付与使用 财务部门在编制筹资预算时也应计算出筹资所需的财务费用，按时支付费用，在取得资金之后，严格按照筹资说明使用资金，若有变化，需作出具体说明等待财务部门进行审核。
3、筹资风险管控 风险管控就是合理计算出筹资潜在的偏离目标的可能性。计算筹资成本就是其中很重要的一项，如进行所有者权益资本筹资方式时，可以通过资本成金率来计算：
债券成本的计算方式为：
企业通过计算加权平均资本，从中选择成本最小的筹资方式。此外，还应充分考虑企业的偿还能力及企业的营运能力，制定合理的筹资方案。可以计算财务杠杆系数来判断筹资风险的大小，财务杠杆系数越小，筹资风险越小。
DFL --财务杠杆系数；
△EPS --普通股每股利润变动额；
EPS --变动前的普通股每股利润；
△EBIT --息税前利润变动额；
EBIT为变动前的息税前利润。
3.2.2 企业对外投资管理制度设计与优化 1、 投资对象的选择 企业对外投资一般有两种:短期投资和长期投资，长期投资一般周期长又被成为是项目投资。无论是对存货、短期有价证券的投资还是对房屋、机器设备、股权投资，都需要考虑企业自身的财务情况，包括盈利能力、偿债能力、筹资能力的分析，确保企业对外投资后不会影响自身的发展。企业对外投资的项目需与企业的经营目标一致。企业对外投资，以获取利益为目标，综合考虑投资对象得收益和风险，选择高收益低风险的投资项目。
2、 对外投资的核算 采取债券投资和股权投资时，都是以实际成本作为初始投资成本入账。对于投资收益的计算是不同的。债券投资：初始投资成本-（相关费用＋尚未到期的债券利息）的差额与债券面值的差额作为溢价或折价金额，后续采用直线法摊销的方法计算利息收入。其他债券投资按期进行利息计算。
面对投资有明显证据表明减值时做出减值准备，比如企业发生重大变故破产等，或者已经无法为企业带来收益得情况。
3、 对外投资的风险管理办法 通过计算被投资企业的盈利能力、偿债能力来降低投资风险。在规定得时间内及时收回投资的货币资金，并且办理相应的收款业务。
3.3 应收账款管理制度的设计与优化 3.3.1 应收账款的管理 企业应收账款是建立在客户有良好声誉基础上的，应收账款的及时收回关乎资金的使用效率。应收账款周转率高，则企业款项收回能力强，形成坏账的风险小。应收账款周转率=（本期销售净收入-本期现销收入）/[（期初应收账余额+期末应收账款余额）/2] 对于应收账款的管理需要把握好度，既不能过度又不可以不足。建立应收账款款里制度,并规范其管理流程: 应收账款发生前 建立客户资信档案 对可能发生的应收账款进行风险评估 时刻观察货物的运输配送情况 明确合同的条件 销售阶段 分析客户的信用记录 制定账龄分析表 加大催债的力度 应收账款期间 展开全面要账 提出法律诉讼 应收账款到期后 图3-3 应收账款管理流程图 3.3.2 坏账的预防措施 建立客户资信档案：企业根据情况记录企业的相关信息包括其销售能力、经营特点、市场占有率及其业内声誉，对此档案进行不断的补充。
建立账龄分析表：估计坏账损失前，先对应收账款进行账龄分析，明确应收帐款的赊销时间，判断形成坏账的可能性，对即将形成坏账的款项要债，尽量减少损失。根据账龄分析的制定减少坏账的发生，为企业降低损失。
坏账的管理：坏账在企业运营过程中，是无法避免的，在坏账核销得环节，必须有财务部门严格管理，全面确认之后核销坏账。
对于应收账款的账务处理越细越好，根据时间和项目进行详细的分类，设置赊销部门，提高工作效率。在签订合同是，明确好违约责任，一旦发生不可收回的坏账，通过法律手段进行追讨。
3.4 成本费用管理制度的设计与优化 3.4.1成本控制制度 企业制定成本费用管理制度，来加强企业职员的成本意识。通过对成本的历史数据进行预测分析，并运用统计学的方法预测成本发展的趋势。用表示，最常采用的是是高低点法。
高低点法：指选一定时期内最高业务量与最低业务量的总成本之差（y）与最高与最低业务量之差（x）进行比较，求出单位变动成本b，再据此求出固定成总额a。
成本控制业务流程：
生产制造活动 制定单位产品标准成本 汇总计算实际成本 计算产品标准成本 计算标准成本差异额 分析成本差异 提出成本控制报告 图3-4 成本控制业务流程图 根据先进的定额消耗和计划期内能够实现的成本降低措施，确定公司的标准成本，将其逐层分解、安排到各成本责任主体。要求按照企业的成本核算制度核算并编制正本报表，比较实际成本与标准成本，计算成本差异。再根据成本差异进行成本分析，据此编制改进措施。并且通过改善工艺水平、合理安排岗位，分工明确，最大限度的控制人工成本。
3.4.2费用控制制度 费用包括管理费用、销售费用、财务费用。在生产销售的过程中，缩减成本费用，扩大利润额，提高企业的经济效益。建立成本费用表格，制定成本费用标准体系，建立成本费用控制组织体系，建立信息快速反馈体统。
控制的步骤：
前提是加强成本核算和成本分析，在实行过程中建立相应的成本费用组织和责任体系，企业全体职员参与到成本费用的控制中。最后需要将成本费用算入到各部门的利润中进行反馈。
3.5收入、利润分配管理制度的设计与优化 3.5.1 收入管理制度 收入可以分为销售商品获得的收入、提供劳务收入以及转让资产使用权获得的收入。销售收入的结算直接通过财务部门进行处理，支付结算方式根据客户的信用情况加以确定。在进行账务核对时，取得双方确认一样的对账单。财务部门逐笔登记货款收入情况，并及时进行汇总报告。为了更好的制定销售决策，为客户的资信报告提供信息。
3.5.2 利润管理制度 利润总额的大小直接反应了企业一段时间内的盈利能力，是最终的财务成果。营业利润是将营业收入减去营业成本减营业税金及附加减期间费用减资产减值损失加公允价值变动损益加投资收益。利润总额则是将营业利润加营业外收入减营业外支出。再将利润总额减所得税费用即为企业净利润。
3.5.3 利润分配管理制度 企业获取利润之后，首先是弥补上年度的亏损、然后提取10%的法定盈余公积，再由股东大会决定是否提取任意盈余公积，最后的利润作为股利支付给股东。企业在盈利有现金的情况下应采取现金利润分配的方式。
第四章 以某电池实业公司为例，优化其内部财务管理制度 4.1 公司简介 某电池实业公司,是一家广州老牌国有蓄电池厂,生产各类汽车、摩托车所需的铅蓄电池、阀门控制式蓄电池。年产达到万千伏安的蓄电池厂。拥有很好的质量保证，且业内声誉很好。后来，由于企业管理层对于市场的竞争意识不够深刻，产品质量也走上了滑坡路，遇上原材料价格的上涨,开始营业出现亏损，以致后来的停产。在此状况卞,经过各方面的努力,与某科技集团写其签订了资产重组协议,保住了企业的发展。企业这才逐步意识到现有的内部财务管理制度已经不再适用，急需对企业内部财务管理制度进行优化。
4.2 问题综述 1、 财务部门岗位的设置不符和企业的发展需要 财务岗位上只设有副总经理、计划财务部经理出纳、成本核算员、销售核算员、税务会计员。并没有和预算、利润分配、存货。固定资产，风险投资有关的会计岗位的设置。显然已经无法跟上现在企业发展的步伐。
2、 缺乏内部审计 沿用旧得内部管理制度，由于缺少内部审计的监督，对于企业的日常经营管理出现的问题不能及时发现并解决。最直观的例子就是人员设置空白的问题没有及时得到解决。
3、对于各项资产管理不完善 资产方面：在这家电池实业公司内,据调查发现负责企业资金工作的出纳只有一个人，又因为没有设置资金预算部门及风险管理部门，带来了企业资金周转的流动性不高，增大了投资风险。
应收账款：该电池实业公司涉及的业务里一大部分是批发业务,小部分的业务为零售。财务部门没有设立专门的部门对客户的信用好坏，资产情况，偿债能力进行分析。批发业务设计交易金额大，款项也存在月结的情况。所以缺乏应收账款这一块，会对企业的销售收入的收回造成一定的风险，也没有账龄分析，很容易形成坏账。
生产成本：该电池实业公司的成本核算方法是计划成本法,企业生产所用的材料繁杂多样，在人工核算的情况下，原材料价格一旦波动，财会人员据此调整计划价格任务繁重，耗时长。而且这样对决策者的决策无法在第一时间提供需要的信息，失去了生产成本核算的意义。
存货：该电池实业公司在存货管理上也存在问题，由于企业的大部分业务是来自批发，少量是零售，在生产过程中，对于量的掌握缺乏系统的核算标准，一旦产量过多会导致产品积压。
4.3 解决措施 通过分析针对提出的问题提出具体的优化方案：
首先在明确了企业的发展目标后，以实现利润最大化为目标的前提下，对公司内部管理制度进行优化，让财务管理工作能够更加详细，高效的发挥其作用。
对于企业财务部门的岗位设置，保持原有岗位的不变，增加应收账款、存货、生产成本的专业人员。
1、建立会计出纳两权分离制度，两者互相监督。账目与资金分开管理，防止公款挪用的发生，提高财务部门的办事效率。
2、建立应收账款制度，负责对批发生意客户的背景进行调查研究，保证其盈利能力、偿债能力能够按时支付款项。并定时对应收账款进行账龄分析，预防坏账的发生。减少应收账款的损失。相对应的应付账款的设置也是必要的，严格按照规定的时间履行职责，才能不断提高自己的信誉度。
3、建立生产成本制度,现在的社会发展背景下，可以利用excel计算机智能的对数据进行处理。提高准确度。
4、建立存货控制制度,保证产品生产的数量根据订单的多少及零售的历史数据分析出合理的生产数量，以免造成库存积压。
5、建立成本预算制度和风险管理制度，在一项业务开始前，通过专业的分析人员对成本进行预算，尽可能以最低的预算可以获取最大的利润，并且对风险值的计算必不可少，要保证企业得资金安全。
在原有制度的基础上补充缺乏的管理制度进行优化是以一种很好的方法，按照优化的制度。认真实施，会使企业的业务管理水平有质的提供，任何制度都需要通过实践来检验其有效性。
结束语 企业内部财务管理制度作为企业制度的核心，其制定需要受到所以企业家们的重视，凡是不适合企业经济发展的制度都应该及时作出调整，建立优化方案。企业内部财务管理包含了资金筹集、对外投资、成本费用的管理以及收入利润分配管理，企业需要把握好各部门的管理，切不可因为某一方面制度的不完善影响企业的发展。企业财务管理制度是随着企业的发展而改变的，是一个不断优化完善的过程。通过详细到各部门的财务管理制度的制定，可以在日常管理活动中有制度可依，出现问题也能更快找到问题所在。企业中的内部监管部门是整个企业良好运行的保障，主要负责监督制度实施，联系各部门得经济利益关系，协助任务分配实施工作，责任重大。发生的很多违法犯罪的问题很多都是内部监管部门监管力度不够，不能够及时发现问题所致。本文提出的现存问题是我国企业存在的主要问题，但所列举的，并不无代表所有的现存问题，这是研究得局限性之一。实际存在的问题因公司的规模，行业不同，问题呈现方式都会有所不同，所举具体案列也只是诸多有管理问题企业中的其中一个，但是也能从一定程度上反映出某些的共同的问题。对其管理制度进行优化后的效果也需要通过实践来检验，这是局限性之二。综上所述，企业内部的财务管理制度的设计与优化，首先要做的是需要明确企业得发展目标，结合自身内部条件及外部环境的因素综合考虑进行详尽的制度调整。
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